企業決清算申報 當心三錯誤
【2020-04-12 經濟日報 記者翁至威／台北報導】
公司遇到解散、廢止等情況時，必須辦理決清算申報。財政部國稅局提醒公司辦理決清算申報時常見三大錯誤，包括逾期申報、清算期間跨年度稅率錯誤適用、獨資合夥組織變動是否須申報等，提醒公司留意相關規定。
第一種常見錯誤是逾期申報。南區國稅局表示，當公司解散、廢止，或是合併、轉讓等情形發生時，應在45日內辦理決算申報；至於清算期間的清算所得，則要在清算結束日起30日內申報，若未依規定期限申報決清算所得，稽徵機關會依查得資料來核定應納稅額。
官員表示，公司辦理決算申報的最後時限起算點，是以主管機關核准解散的「文書發文日」次日開始起算，若是被主管機關撤銷登記，則是以處分書「送達日」次日起算；而清算申報起算日，則是以實際辦理清算完結日為準，但若未在六個月內清算完結，就是以六個月屆滿日起算。
第二種常見錯誤是清算期間跨年度時，營利事業所得稅率錯誤適用的問題。高雄國稅局表示，由於所得稅稅改後，營所稅稅率2018年起自17%調整至20%，而課稅所得額50萬元以下者分三年調整，逐年調增1個百分點。提醒公司辦理清算時如有跨年度，記得依據「申報」年度適用稅率計算稅額並繳納。
舉例來說，某公司清算期間為2019年10月1日至2020年3月31日，清算所得為30萬元，課稅所得額在50萬元以下。國稅局表示，該公司若是在清算結束日起一個月內申報，應以申報時間、2020年的營所稅適用稅率20%，來計算稅額。
最後，獨資或合夥組織變動時是否應辦理申報，高雄國稅局表示，合夥組織的公司若因有人退夥，導致合夥人只剩一人時，就不符合夥組織要件，必須辦理決清算申報。
