CRS兩大修正 新增稅局查核權
【資料來源：2020-12-19 工商時報 林昱均】
財政部近日公告「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（CRS）修正草案，最快2021年4月上路，主要為兩大修正方向，除增訂金融機構解散時可提前申報以外，同時也新增稅局查核權，可針對金融機構進行必要檢查，確保法遵度。
我國CRS自2019年上路，金融機構在2019年完成審查個人高資產帳戶（100萬美元以上）、企業實體帳戶，並且在2020年6月申報日本、澳洲人士高資產帳戶與企業實體帳戶資訊給財政部，我國也在2020年9月與日、澳兩國做首次CRS資訊交換。
自2021年起，我國CRS交換夥伴國新增英國，金融機構必須在2021年6月申報日、英、澳人士在台個人所有帳戶（不限金額）與三大國外商在台實體帳戶（25萬美元以上），財政部則在2021年9月做第二次CRS資訊交換，我國將取得台商與台企在日英澳三大國同等帳戶資訊。
為強化金融機構法遵度，財政部在2月從兩大方向修正CRS辦法，其中以新增稅局查核權最為關鍵，國稅局認為金融機構未如實做盡職審查，即可發函要求文件資料、實地檢查，而且金融機構不能拒絕。
若金融機構確實有未審查情況，針對人事部分，國稅局可要求上級機關做適當處理，像是銀行高層刻意下令不審查特定境外人士帳戶，稅局可移交金管會懲處。針對金融機構，國稅局也可祭出裁罰。若金融機構當年度未做盡職審查件數在5件以下、6到10件、11到20件、超過20件，可裁罰20萬元～600萬元罰鍰。至於未審查且連三年未審查件數超過50件、最高罰800萬元罰鍰，如果是刻意隱匿未審查，則處1千萬元罰鍰。
此外，考慮到近年部分金融機構可能有併購情況，財政部也增訂彈性條款，金融機構若遇到解散、被併購等情況而消滅時，不用等到法定申報期間（隔年6月），可直接申報完成程序。
