境外公司因應反洗錢、反資恐，強化管理
【文/精博國際顧問公司協理 龔峻立】
境外公司時常被國際組織(如OECD、G20)批評，其中被詬病的原因可分兩點，(一) 免稅天堂 (二) 紙上公司。
境外公司”免稅”的特性遭受批評，因為當跨國企業將公司註冊於這些國家，降低稅負成本，會侵蝕高稅率國家的稅收。因此高稅率國家希望透過國際組織施壓這些免稅國家。
然而這些免稅國家主張自身的稅務政策並非企圖侵蝕高稅率國家稅收，而是屬於稅務中立、無政策性的稅制(例如為保護國內特定產業的差別關稅、依所得高低課徵的高低稅率、促進產業的差別稅率)。
經濟學者表示國與國之間的稅務競爭，可刺激各國強化財政紀律，提升政府效率，若以稅務競爭為由打壓，恐有失國際組織的中立性。因此雖然高稅率國家厭惡免稅國家的”免稅”特性，但都轉向國內修法，而不再透由國際組織施壓。
境外公司”紙上”的特性，是另一遭受批評之處。早年，境外公司設立容易、維繫簡單。設立僅需提供簡易證件資料、維繫僅需繳交年費。但造成不法人士可輕易登記境外公司從事洗錢、資助恐怖主義(資恐)活動。洗錢、資恐為國際一致譴責的行為，各國都導入反洗錢、反資恐機制，境外公司註冊國也因此修法，要求設立境外公司需過慮股東、董事身分，避免不法人士設立。公司維繫上，需有適足的組織內部管理，確保公司營運的正當性。
仔細觀察近年國際上的發展，境外公司註冊國已經不再因免稅承受國際壓力。所受的國際壓力，是在”紙上公司”的特性。在洗錢、恐怖主義猖獗的新世代，”毫無管理”的紙上公司已經是過去式，且不被允許，取代的是”方便管理”的境外公司。依舊享受免稅/低稅待遇，但須符合反洗錢、反資恐作業，落實管理。
【本文刊登於經濟日報2015.11.26 A10版】
