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一、大陸投資基本型態瞭解
 
(1)三資企業
  即外商獨資企業、中外合資企業及中外合作企業等,此一般偏向設廠生產經營者,從事外銷或內銷,投資金額大、有廠房;採外商獨資或合資型態則視各投資者策略需求不同而定,但一般外商獨資企業擁有獨立自主的經營管理權,可減少中外合資中的中方對股權及管理干擾;但如有因外商投資產業指導目錄內的限制,或中方可提供內銷渠道、技術合作等因素,也考量採取與中方合資(中方須具備法人資格)的企業型態進行,但此中外雙方合資的約定協定內容就顯得非常重要,往往為成敗關鍵。
三資企業簡述如下:
 ■外商獨資企業
  -外商100%出資
  -依中華人民共和國外資企業法設立
  -自主獨立經營:有進出口權
  -產品有內外銷權
 ■中外合資企業
  -中、外雙方共同出資
  -外商至少25%以上
  -依中外合資企業法設立共同經營
  -有進出口權
  -中外雙方合組董事會,特定事項須全體通過,有中方箝制問題
 ■中外合作企業,中外雙方依合作合同來約定及進行企業之經營管理
  -依中外合作企業法設立
  -可不以出資方式共同設立公司:也可依合作合同不設立實際管理機構
  -企業虧損未彌補前,外方不得撤出,外方設備未來無償歸中方所有
  -中外雙方合組董事會,特定事項須全體通過,有中方箝制問題
  -外方可有條件取得經營權, 部份大陸限制類專案經營可利用此方式進行
 
(2)商貿公司/服務業/諮詢公司
  根據加入世貿組織的承諾,大陸已於2004年12月11日起開放外貿經營權,允許設立外資商業企業,外商依大陸的公司法即可設立獨資的貿易公司,經營產品的進出口業務,後續也開放外商可登記各類型的諮詢公司、服務類型公司,此是許多臺灣年輕創客、各類型設計師或初赴大陸投資者,因受業態限制、成本或風險考量可選擇設立的經營模式,以此漸進瞭解該產業在中國發展的狀況,以做好風險控管及長期大額投入的準備。
 
(3)外資併購內資
  大陸於2006年8月8日公佈『關於外國投資者併購境內企業的規定』,加上近年部分陸籍企業有其通路或專項的價值,故開始有外商採取併購的方式直接收購,唯併購過程中需提醒注意的是被併購企業的營業項目別,是屬外商投資產業指導目錄的哪一類?有哪些限制?被併購方的潛藏負債或擔保風險、稅務帳務的隱藏性問題、須概括承受所有勞動風險處理、前期土地買賣有無出讓金未繳等等,都是須關注的事項。
 
 
二、個體工商戶(個體戶)
個體工商戶,簡稱個體戶,在中華人民共和國是指以個人財產或者家庭財產作為經營資本,依法經核准登記,並在法定的範圍內從事非農業的工商經營活動的個體經營者。
 
個體工商戶具有以下法律特徵
■ 個體工商戶的經營資本直接來自其個人財產或者家庭共有財產,其經營者與所有者              不分,並且對外以個人財產或者家庭財產承擔無限責任。
■ 個體工商戶必須依法登記註冊。個體工商戶非經工商行政管理機關登記註冊,                    不得以個體工商戶的名義從事工商業活動。
 
2016年1月1日起,大陸進一步擴大放寬台灣居民在大陸申請設立個體工商戶
■ 一是開放領域從零售業和餐飲擴大至紡織服裝、文具、體育用品、文化用品、裝卸搬運、貨物運輸代理、倉儲、軟體開發、娛樂及體育設備、部分圖書出租、貿易諮詢服務、廣告、包裝服務、服裝及家庭用品批發、文具用品批發、家用電器修理、日用產品修理、婚姻服務、洗浴服務、洗染服務、攝影擴印等24項
■ 二是開放地域省、自治區、直轄市,達到26個
■ 三是經營條件取消對從業人員不超過10人和營業面積不超過500平方公尺的限制
 
  
 
三、大陸代表處的徵稅規定
有收入的辦事處
收取的佣金、回扣、手續費適用於「營業稅」的「服務業」項目,適用稅率為5%;在企業所得稅方面,在一般地區稅率是25%。

無法明確收入額的辦事處
按經費支出額計算徵稅的公式:

 (1)營業稅的計算
  本期經費支出額/(1-核定利潤率15%-營業稅稅率5%)=收入額
  收入額×(營業稅稅率)5%=應納營業稅稅額
 (2)企業所得稅的計算
  收入額×(核定利潤率)15%=應納稅所得額
  應納稅所得額×外國企業所得稅稅率=應納所得稅額
 
 
 
 
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